Alanyi áfa-mentesség 2025

ÚJ

AZ ALANYI ADÓMENTESSÉG - 2025 TARTALOM

1.	Adómentesség az általános forgalmi adóban
	1.1.		Az adómentességek típusai
	1.2.		Az áfa hatályán kívüli ügyletek
	1.3.		A tárgyi mentes tevékenység
			1.3.1.			A tárgyi mentesség fogalma
			1.3.2.			A kizárólag tárgyi mentes tevékenység és az áfabevallás
			1.3.3.			A „vegyes” tevékenység és az áfabevallás

	1.4.		Az alanyi adómentesség
			1.4.1.			Az alanyi adómentesség lényege
			1.4.2.			Az áfakód
			1.4.3.			Az adószámos magánszemélyek adómentessége
			1.4.4.			Az alanyi és a tárgyi mentes tevékenység egyidejű folytatása

2.	Az alanyi adómentesség választásának mérlegelése

3.	Az alanyi adómentesség választásának 2025. évi szabályai
	3.1.			A belföldi alanyi mentesség
				3.1.1.		Az alanyi adómentesség választásának feltételei
				3.1.2.		Az alanyi mentesség választásának bejelentése
				3.1.3.		A kezdő vállalkozó (vállalkozás)
	3.2.			A határon átnyúló alanyi adómentesség (cross-border exemption)
				3.2.1.		Az alanyi mentesség választására jogosultak
						3.2.1.1.			A letelepedettség
						3.2.1.2.			A Magyarországon letelepedett vállalkozások
						3.2.1.3.			A Közösség más tagállamában letelepedett vállalkozások
						3.2.1.4.			A harmadik országbeli vállalkozások
				3.2.2.		Az uniós alanyi mentesség kérésének módja
				3.2.3.		Az „EX” végű azonosító szám
				3.2.4.		A tagállami és az uniós értékhatár
				3.2.5.		Az alkalmazandó árfolyam
				3.2.6.		Az adatszolgáltatás
				3.2.7.		Az átmeneti szabályok
				3.2.8.		A határon átívelő alanyi mentesség és az OSS Union rendszer

4.	Bevétel - árbevétel

5.	Az egybeszámítási szabályok
	5.1.			Az ismételt bejelentkezés
	5.2.			A tevékenységi forma változása
	5.3.			Az adószámos magánszemély kontra egyéni vállalkozó
	5.4.			Az ingatlan bérbeadás és az egyéni vállalkozás
	5.5.			Az adónemváltás
	5.6.			Az alanyi mentes és a tárgyi mentes bevétel
	5.7.			Alanyi mentes egyéni vállalkozó és az őstermelő
	5.8.			A kompenzációs rendszer
	5.9.			Egyéni vállalkozó kontra gazdasági társaság

6.	Az egyéni vállalkozás bevétele és az alanyi mentesség

7.	Az alanyi mentesség visszamenőleges választása

8.	A bevételi korlát számításánál figyelmen kívül hagyható tételek

9.	Az előleg
	9.1.	A kapott előleg és az alanyi mentesség
	9.2.	Előleg áfaalanynál, számla az áfamentesnél

10.	Az alanyi adómentesség alatti áfa fizetési kötelezettség

11.	Az alanyi mentesség és az áfabevallás

12.	Az alanyi mentesség megszűnése
	12.1.			Az értékhatár átlépésének átmenti szabálya
	12.2.			A magyar adómentességi értékhatár átlépése
	12.3.			A tagállami értékhatár átlépése a magyar értékhatár átlépése nélkül
	12.4.			Az uniós értékhatár átlépése a magyar értékhatár átlépése nélkül
	12.5.			Az uniós értékhatár és a magyar értékhatár egyidejű átlépése
	12.6.			Értékhatár átlépés és a tárgyi mentesség
	12.7.			A visszatérési tilalom – karantén időszak
	12.8.			A pénzforgalmi számlanyitási kötelezettség

13.	A fizetendő és a levonható áfa
	13.1.			A fizetendő áfa
	13.2.			A halasztott áfa
	13.3.			A pénzforgalmi áfa
	13.4.			Az alanyi mentesség és a levonható áfa
				13.4.1.	Az alanyi adómentesség időszakában keletkezett előzetesen felszámított adó
				13.4.2.	A külföldön alanyi mentesen teljesített ügylet
				13.4.3.	Áfás tevékenységből alanyi mentesbe – a befagyott áfa


14.	A bevallás gyakoriságának változása
	14.1.			A bevallás módja
	14.2.			Az adókódok szerepe
	14.3.			A bizonylatlista
	14.4.			A bevallási gyakoriság szabályozása
	14.5.			A havi bevallási gyakoriság
	14.6.			A negyedéves bevallási gyakoriság
	14.7.			Az éves bevallási gyakoriság
	14.8.			Bevallási gyakoriság az alanyi adómentesség alatt
	14.9.			Bevallási gyakoriság az alanyi adómentesség értékhatárának átlépésekor

15.	A bevallás gyakoriságának változása
	15.1.			Évesből negyedéves bevallási gyakoriság
	15.2.			Évesből havi bevallási gyakoriság
	15.3.			Negyedévesből havi bevallási gyakoriság
	15.4.			A gyakorított bevallás

16.	Áfa törvényben alkalmazandó devizaárfolyamok
	16.1.			Az áfa alapjának forintban történő megállapítása
	16.2.			Az euróban meghatározott értékhatárok
				16.2.1.				Az Európai Unióhoz történő csatlakozáskori árfolyam
				16.2.2.				Közösségen belüli távértékesítés
				16.2.3.				Az Import távértékesítés
				16.2.4.				Az uniós alanyi mentesség

17.	Számlázás az alanyi mentesség alatt
	17.1.			Az alanyi mentes ügyletek számlázása
	17.2.			A tárgyi mentes ügyletek számlázása
	17.3.			Az alanyi mentes adóalany ingatlan bérbeadási számlája
	17.4.			A belföldi fordított adózás alá tartozó ügyletek
	17.5.			A közvetített szolgáltatás
	17.6.			A számlakorrekciók
				17.6.1.		Az alanyi adómentesség alatt eltévesztett számlák
				17.6.2.		Az alanyi adómentes státust megelőző időszakra vonatkozó számlakorrekciók

18.	Az alanyi mentes által nyújtott sajátos szolgáltatások
	18.1.			Tárgyi mentes szolgáltatás nyújtása
	18.2.			Az áfás szolgáltatás
	18.3.			Külföldi teljesítési helyű szolgáltatás nyújtása

19.	Az alanyi mentes sajátos elbírálású értékesítései
	19.1.			Tárgyi eszköz értékesítése alanyi adómentesként
				19.1.1.		A tárgyi eszközök
				19.1.2.		Az alanyi mentesség előtt beszerzett tárgyi eszköz értékesítése az alanyi mentesség alatt
				19.1.3.		Az alanyi mentesség alatt beszerzett eszközök eladása alanyi mentesség alatt
				19.1.4.		A tételes levonási tiltás mellett beszerzett tárgyi eszközök eladása
				19.1.5.		Az alanyi mentesség alatt beszerzett eszközök eladása áfás korszakban
				19.1.6.		Az alanyi mentesség alatt beszerzett és értékesített tárgyi eszközök
				19.1.7.		Tárgyi eszköz értékesítése alanyi adómentesként
				19.1.8.		Részletre történő eladás
				19.1.9.		A Közösség más tagállami adóalanya részére történő értékesítés
				19.1.10.		A nullára írt tárgyi eszköz ingyenes átadása
				19.1.11.		Az értéknövelő beruházás
				19.1.12.		A lopással okozott kár

	19.2.			Az ingaltanügyletek
				19.2.1.		Az Áfa tv. ingatlan fogalma
				19.2.2.		Az általános forgalmi adó megjelenését befolyásoló tényezők
				19.2.3.		Az általános forgalmi adó levonhatóságának szabályozása
				19.2.4.		Az ingatlaneladás teljesítési helye
				19.2.5.		Az alanyi mentes adóalany ingatlan értékesítése

	19.3.			A saját kivitelezésű beruházások
	19.4.			Az ingyenes termékátadás
	19.5			A közösségi értékesítés
				19.5.1.			A közösségi adószám
				19.5.2.			Az Alanyi mentesség és a közösségi adószám
				19.5.3.			A közösségi adószám igénylése
				19.5.4.			A közösségi adószám nélküli értékesítés
				19.5.5.			A közösségi adószám használatával történő értékesítés
				19.5.6.			Új közlekedési eszköz közösségi értékesítése
				19.5.7.			Az uniós mentesség alatt történő értékesítés

	19.6.			Az exporteladás

	19.7.			A távértékesítés
				19.7.1.			Közösségen belüli távértékesítés
				19.7.2.			A belföldi teljesítési helyű távértékesítés
				19.7.3.			Az import távértékesítés
				19.7.4.			A határon átívelő alanyi mentesség melletti távértékestés
20.	Az alanyi mentes adóalany sajátos beszerzései
	20.1.			A tárgyi eszköz beszerzés
				20.1.1.		Tárgyi eszköz vásárlása/beszerzése
				20.1.2.		Az áfafigyelés időszaka
				20.1.3.		Az áfa utólagos kiigazítása
				20.1.4.		Egyéni vállalkozás szüneteltetése és az áfakorrekció
				20.1.5.		Az apport
				20.1.6.		Az áfa-jogállás változása és az áfakorrekció
				20.1.7.		Az alanyi mentesség előtt beszerzett tárgyi eszköz áfakorrekciója
	20.2.			A közösségi beszerzés
				20.2.1.		Az általános szabályok
				20.2.2.		A közösségi adószám megadása
				20.2.3.		Közösségi beszerzés alanyi mentestől
				20.2.4.		Az ingyenesen kapott termék behozatal
				20.2.5.		Közösségi termékbeszerzés árrés adózást alkalmazó kereskedőtől
				20.2.6.		Új közlekedési eszköz közösségi beszerzése

	20.3.			Az import termék beszerzése

	20.4.			Külföldi által belföldön teljesített szolgáltatás igénybevétele

Alanyi áfa-mentesség 2025

Hogyan csináld jól? - magyarázat, példák, ötletek

Szerző: Sándorné Új Éva

Várható megjelenés: 2025. február

Várható terjedelem: 100 oldal

A SZAKKÖNYV.NET saját kiadványa

7 900 Ft

11 900 Ft

Kezdete: 2025.01.15 Vége: 2025.02.06

Megtakarítás 4 000 Ft

nap

óra

perc

Részletek

Részletek

Az általános forgalmi adó a költségvetés legnagyobb bevételt biztostó és ezért a leginkább ellenőrzött adónem. Az adó alanya lehet áfás és lehet alanyi mentes tevékenységet végző. A már működő kisvállalkozások és az évközben tevékenységüket kezdők is sokat töprengenek azon, hogy érdemes-e egy egyszerűnek tűnő adózási módot választani. A kérdés nem egyszerű, hiszen a döntést sok tényező befolyásolja (pl. a bevétel nagysága, az előzetesen felszámított áfa összege, a tárgyi mentes tevékenység aránya, a lehetséges ár előny megszerzése stb.). Mindemellett az egyszerűbb adminisztráció is csábító lehet, hiszen főszabály szerint az alanyi mentesnek nincs áfabevallási kötelezettsége.

Az alanyi adómentesség szabályai egyszerűnek tűnnek, de mégsem azok. A gyakorlati alkalmazás során számtalan kérdés merül fel. Az elszámolásokat a kivételes szabályok is bonyolítják. Az egyik – a gyakorlatban sokszor tévesztett – szabály azzal kapcsolatos, hogy az alanyi mentes nem mindig járhat el alanyi mentes minőségében. Mit is jelent ez a szabály? Áfát kell kiszámlázni? Bevallást kell benyújtani? Milyen gyakorisággal kell ezt megtenni? Megnyílik az adóalany áfalevonási joga? Esetleg közösségi adószámot is ki kell váltani? Innen pedig tovább bonyolódik a kérdés. Mikor kell alanyi mentes számlát kiállítani és mikor kell a közösségi adószám alatt számlázni?

A kérdéses sorát tovább növeli a 2025. január 1-jétől bevezetésre kerülő uniós adómentesség. Ki választhatja a határon átívelő alanyi mentességet? Milyen feltételeket kell teljesíteni? Hogyan és kitől kell „EX” végű azonosító számot kérni.

További kérdéskört generál az a szabályozás, hogy bizonyos bevételeket nem kell figyelembe venni az alanyi mentesség értékhatárának figyelésénél. Az egyik leggyakoribb probléma, hogy az értékhatár figyelésénél bevételt vagy árbevételt kell göngyölíteni? A másik kérdés az, hogy csak a belföld teljesítési helyű vagy minden árbevétel figyelembe veendő-e? A legtöbb tévesztés pedig a tárgyi mentes tevékenység bevételével kapcsolatban található. Megannyi kérdés és a válasz

A szabályok igen összetettek és könnyen előfordulhat tévesztés. Az önellenőrzési pótlék, a késedelmi pótlék, mulasztási bírság és az adóbírság nagyon tud fájni. Könyvünkben ezek elkerüléséhez szeretnénk segítséget nyújtani. Mindenkinek ajánlom ezt a könyvet, aki szeretné elkerülni az adóbírságokat és a bírósági eljárásokat.

A könyvben foglalkozunk az adómentes ügyletek egyes típusainak elkülönítésével, a magyar és az uniós alanyi mentességi szabályokkal. Természetesen minden szakkönyvnek vannak terjedelmi korlátjai, azonban arra törekedtünk, hogy a gyakorlatban felmerülő lényeges és gyakran ismétlődő kérdésekre választ adjunk.

A könyvben kitérünk a tipikus számlázási szabályokra. Hogyan kell kiállítani alanyi mentesként egy tárgyi mentes tevékenységről szóló számlát? Miként számlázzunk távértékesítést határon átnyúló adómentesség esetén? Kiállítható-e alanyi adómentesként belföldi fordított áfás számla? Tévesztés esetén hogyan kell kijavítani a számlát?

Kiadványunkkal segítséget szeretnénk nyújtani gyakorló szakembereknek, az áfa területén pályakezdőknek és azoknak is, akik még csak most tanulják az adózási szakma alapjait.